מס חברות בישראל – כל מה שצריך לדעת (מעודכן לשנת 2021)

יזמות ועסקים » מס חברות בישראל

מס חברות הוא מס שמשלמות חברות בע”מ (וישויות משפטיות נוספות, כפי שנראה בהמשך) על הרווחים שלהן.

במדריך הזה נסביר כל מה שחשוב להכיר על מס חברות, את שיעורי מס החברות בישראל לאורך השנים, וכמובן – את שיעור מס החברות העדכני לשנת 2021.

מס חברות בישראל

מה זה מס חברות?

כחלק ממדיניות המסים של מדינת ישראל, חייבות חברות בע”מ בתשלום מס על רווחיהן.

מס החברות חל על פי חוק על כל “חבר בני אדם”, כלומר, כל גוף ציבורי, מאוגד או מאוחד, וכל חברה, אגודת אחים, חברותה או התאחדות, בין שהן מאוגדות ובין שאינן מאוגדות.

מס החברות בישראל מוטל ללא קשר למס המוטל על בעליה של החברה כיחידים, כך שנוצרת למעשה חבות מס כפולה – פעם אחת כמס חברות על רווחי החברה, ובפעם השנייה – מס על הדיבידנד המחולק לבעלי המניות בחברה.

תשלומי מס החברות מבוצעים אחת לחודש, כמקדמות מס, כאשר בסופה של השנה החברה נדרשת להשלים את התשלום, או מקבלת החזר מס, בהתאם לרווחים בפועל ול”שומה” הסופית של מס ההכנסה.

גביית מס החברות בישראל נעשית מכוח פקודת מס הכנסה, ושיעור מס החברות מופיע בסעיף 126 לפקודת מס הכנסה (חלק ז’ של הפקודה).

המלצות קריאה נוספות:

על מי מוטל מס חברות בישראל?

מס חברות בישראל, מוטל על פי חוק על כל חבר בני אדם, כלומר – כל גוף ציבורי, מאוגד או מאוחד, וכל חברה, אגודת אחים, חברותה או התאחדות, בין שהן מאוגדות ובין שאינן מאוגדות ובהן, כמובן, גם חברות בע”מ.

איך מחושב מס חברות?

חישוב מס החברות מתבצע על ידי מכפלה של שיעור המס, הקבוע בחוק, ברווחי החברה (ובלשון רשויות המס: “הכנסה החייבת במס”).

רווחי החברה מחושבים על פי הכנסות והוצאות החברה בשנת המס, בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים.

את הרווח החשבונאי הסופי של החברה מכפילים בשיעור מס החברות העדכני לשנת המס, והתוצאה היא סכום המס הכולל שעל החברה לשלם בשנת המס.

מכיוון שתשלומי המס משולמים על ידי החברה לאורך השנה, בהתאם לשיעור מקדמות המס שקובע פקיד השומה לכל חברה, נדרשת החברה בסוף השנה לבצע רק תשלומי השלמה (במידה שתשלומי המקדמות היו נמוכים מדי), או לחילופין – לקבל החזר מס מהמדינה, במידה שמקדמות המס היו גבוהות מחבות המס הכוללת של החברה.

שיעורי מס חברות 2021 ובשנים קודמות

שיעור מס החברות בישראל בשנת 2021 עומד על 23%, ושיעור המס על הדיבידנדים עומד על 30%.

כאשר בודקים את מגמת מיסוי החברות לאורך השנים ניתן לראות שהמיסוי המצרפי (מס חברות+מס על דיבידנדים) נמצא באופן כללי במגמת ירידה, ועומד כיום על 46.10%.

שנת מסמס חברותמס דיבידנדיםמס מצרפי
202123%30%46.10%
202023%30%46.10%
201923%30%46.10%
201823%30%46.10%
201724%30%46.80%
201625%30%47.50%
201526.5%30%48.55%
201426.5%30%48.55%
201325%30%47.50%
201225%30%47.50%
201124%25%43.00%
201025%25%43.75%
200926%25%44.50%
200827%25%45.25%
200729%25%46.75%
200631%25%48.25%
200534%25%50.50%
200435%25%51.25%
200336%25%52.00%

כיצד ניתן לשלם פחות מס חברות?

מס החברות בישראל הוא אחיד לכל החברות – גדולות כקטנות, אך ניתן להפחית אותו באמצעות קבלת הטבות מס במסגרת החוק לעידוד השקעות הון בישראל.

החוק לעידוד השקעות הון מספק הטבות מס לחברות המשקיעות ביצירת מקומות עבודה בישראל, על ידי הקמת מפעלים, שיפוץ והגדלת הנכסים, השקעות פיננסיות ועוד.

כך, חברות היי-טק רבות נמצאות במסלול של מס חברות מופחת, במסגרתו הן משלמות מס של 12% מס חברות (6% לחברות ענק) ובעלי החברות משלמים מס דיבידנדים מופחת של 4%.

חברות מוטות יצוא זכאיות גם הן למס חברות מופחת במסגרת החוק לעידוד השקעות הון – 7.5% (בפריפריה) או 16% (במרכז), ובעלי המניות בחברות האלה נהנים מתשלום מס מופחת של 20% על הדיבידנדים.

החזר מס לחברות

החזרי מס לחברות נפוצים בעיקר במקרים שבהם סכום מקדמות המס ששולמו גבוה יותר מחבות המס בפועל של החברה בשנת מס מסוימת.

בנוסף, במקרים בהם שיטת המיסוי השתנתה במהלך השנה, או שנכנסו לתוקף תקנות מס חדשות המקלות על החברות, ניתן לבקש החזר מס.

שיעור מס חברות במדינות השונות בעולם – 2021

מדינהמס חברות (%)
האי מאן0
טורקמניסטן8
הונגריה9
מונטנגרו9
בוסניה והרצגובינה10
בולגריה10
גיברלטר10
קוסובו10
קירגיסטן10
מקדוניה10
פרגוואי10
קטאר10
טימור10
מאקאו12
מולדובה12
קפריסין12.5
אירלנד12.5
ליכטנשטיין12.5
אוזבקיסטן14
אלבניה15
גיאורגיה15
עירק15
כוויית15
ליטואניה15
מאוריציוס15
עומאן15
סרביה15
גרמניה15.825
רומניה16
לבנון17
סינגפור17
בלרוס18
קרואטיה18
אוקראינה18
צ'כיה19
פולין19
סלובניה19
בריטניה19
ארמניה20
אזרבייג'ן20
קמבודיה20
אסטוניה20
פיג'י20
פינלנד20
איסלנד20
קזחסטן20
לטביה20
מדגסקר20
רוסיה20
ערב הסעודית20
טיוואן20
תאילנד20
וייאטנם20
פורטוגל21
סלובקיה21
שבדיה21.4
בוצוואנה22
דנמרק22
קוריאה הדרומית22
נורבגיה22
טורקיה22
מצרים22.5
ישראל23
טג'יקיסטן23
יפן23.2
איטליה24
לאוס24
לוב24
מלזיה24
אוסטריה25
בוליביה25
סין25
גאנה25
הונדורס25
הודו25
אינדונזיה25
חוף השנהב25
מונגוליה25
מיאנמר25
הולנד25
פנמה25
ספרד25
טוניסיה25
אורוגוואי25
זימבאבווה25.75
לוקסמבורג26
הרפובליקה הדומיניקנית27
יוון28
ניו זילנד28
דרום אפריקה28
סרי לנקה28
פרו29.5
בלגיה29.58
אנגולה30
ארגנטינה30
אוסטרליה30
ברבדוס30
הרפובליקה של קונגו30
קוסטה ריקה30
אל סלבדור30
גבון30
קניה30
מלאווי30
מקסיקו30
ניקרגואה30
ניגריה30
פקיסטן30
פאפואה ניו גינאה30
פיליפינים30
רואנדה30
סנגל30
טנזניה30
טרינידד וטובגו30
אוגנדה30
מרוקו31
גרינלנד31.8
מוזמביק32
נמיביה32
קמרון33
קולומביה33
ג'מאיקה33.3
צרפת33.33
ברזיל34
ונצואלה34
צ'אד35
הרפובליקה הדמוקרטית של קונגו35
גינאה המשוונית35
מלטה35
זמביה35
פוארטו ריקו39
שוויץ11.5-24
אקוודור22-28
צ'ילה25/27
הונג קונג8.25 / 16.5
קנדהמס פדרלי 15%, שלטון מקומי 11-16%
ארה"במס פדרלי 21%, שלטון מקומי 1-12%

סיכום

מס החברות בישראל נמצא בעשורים האחרונים בירידה, ואינו גבוה ביחס למדינות רבות בעולם המערבי.

חשוב – אין לראות בכתוב במדריך הזה משום ייעוץ משפטי או ייעוץ מס מכל סוג שהוא. במקרה הצורך – מומלץ לפנות לרואה חשבון או עורך דין המתמחים בתחום.

עוד באותו נושא:

צוות הכותבות והכותבים המסור של אתר סייבי פועל באופן שוטף על מנת לאתר, להגיש ולעדכן עבור קוראי האתר מידע מועיל, אובייקטיבי ונגיש. בין חברי הצוות: מיה רוזה, קרן סוחצקי, עומר גלעדי, נועם בן חיים וטליה פלד. עורך ראשי: רני שחר.

כתיבת תגובה

שינוי גודל גופנים
ניגודיות